В 2014 году в Республике Беларусь был введён специальный налоговый режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Он применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств.
Переход на данный режим осуществляется с 1-го числа месяца, в котором началась соответствующая деятельность, при условии, что численность работников на тот момент не превышает 15 человек.
Прекращение применения ЕНВД происходит:
-
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения соответствующей деятельности, если она не ведётся на протяжении 12 месяцев и более подряд;
-
с 1 января следующего года, если в течение календарного года средняя численность работников превысит 15 человек.
Налоговый режим и особенности учёта
При применении ЕНВД плательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) по видам деятельности, подпадающим под данный режим.
Если организация ведёт несколько видов деятельности, часть из которых не подпадает под ЕНВД, по этим направлениям необходимо уплачивать налоги на общих основаниях. В этом случае требуется раздельный бухгалтерский и налоговый учёт.
Ставка и порядок расчёта ЕНВД
Налог рассчитывается на основе вменённого дохода, определяемого как произведение:
-
базовой доходности на одного работника (устанавливается местными органами власти),
-
средней численности работников за отчётный месяц.
Ставка ЕНВД составляет 5% от вменённого дохода.
Если фактическая выручка превышает вменённый доход, налог доплачивается также с суммы превышения по ставке 5%.
Сроки отчётности
-
Налоговая декларация по ЕНВД подаётся до 20-го числа месяца, следующего за отчётным;
-
Оплата налога производится до 22-го числа того же месяца.
Отчётным периодом является календарный месяц.
Пример расчёта ЕНВД
Исходные данные (февраль 2015 года):
-
Средняя численность работников: 12 человек
-
Выручка за месяц: 245 000 000 руб.
-
Базовая доходность (г. Брест): 19 600 000 руб. на одного работника
Вменённый доход:
19 600 000 × 12 = 235 200 000 руб.
Так как фактическая выручка превышает вменённый доход, налог рассчитывается следующим образом:
ЕНВД = 235 200 000 + (245 000 000 – 235 200 000) × 5% =
ЕНВД = 235 200 000 + 9 800 000 × 0.05 = 235 200 000 + 490 000 = 235 690 000 руб.
Заключение
ЕНВД — один из режимов налогообложения, требующий точного соблюдения условий применения и внимательного подхода к ведению учёта.
При совмещении нескольких видов деятельности и изменении численности персонала рекомендуется регулярно консультироваться с бухгалтером или налоговым специалистом для корректного расчёта налогов и своевременного соблюдения отчётности.