Прибыль предприятий в республике Беларусь облагается обязательным налогом. Для этого служат три системы налогообложения:
- Общая система налогообложения (ОСН) — налог на прибыль вычисляется исходя из финансовых результатов. В этом заключается одно из ее главных преимуществ (если отсутствует прибыль — нет необходимости платить). НДС платится по ставке 20% от оборота по реализации (услуг, товаров).
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — налог взимается по установленным ставкам в фиксированном процентном соотношении (либо 8% от валовой выручки, либо 6% от выручки (валовой) + НДС, либо 15% от валового дохода).
- Единый налог (ЕН). Фиксированная налоговая ставка определяется для каждого региона, по видам хозяйственной деятельности.
Порядок расчета налога на прибыль для ОСН
Согласно п.1 ст.126 НК Республики Беларусь, объект налогообложения — это валовая прибыль, дивиденды и доходы (средства приравненные к ним).
В первую очередь нужно определить налоговую базу и затем умножить ее на налоговую ставку. Прибыль учитывается с начала налогового периода, нарастающим итогом. После этого расчет обнуляется.
Далее, нужно определиться с налоговой ставкой (основная — 18%), но по ст.142 НК Республики Беларусь, она может меняться в зависимости рода деятельности предприятия (от 5 до 18%). Формула расчета налога на прибыль такова :
Величина налога = Налоговая ставка * Налоговая база
Внереализационные доходы
Согласно ст 128 НК Беларуси, внереализационные доходы — это доходы, которые получают предприниматели в процессе своей хозяйственной деятельности. Они отражаются в том периоде, когда действительно возникли и определяются финансовыми и налоговыми документами. Внереализационные доходы также учитываются в налоговой базе.
Новшества 2014 года
В 2014г. введен инвестиционный вычет (вместо амортизационной премии). К затратам относятся таковые: на научные, исследовательские, конструкторские и др.работы, а также обязательные платежи, которые взимаются в пользу некоммерческих организаций, страховые взносы, которые предписаны законодательством.
Курсовые разницы, которые являются доходом учредителей (акционеров) , возникающие при переоценке задолженности дебиторов (не резидентов) и по дивидендам от них, облагаются налогом по ставке 12 %.
Льготы по налогу на прибыль
Налог не платят предприятия, получающие прибыль от реализации имущественных прав научно-технической деятельности, реализации животноводческой продукции, получатели спонсорской помощи (не более 10% валовой прибыли) для реконструкции и строительства учреждений социального обслуживания, Белорусского детского фонда и Белорусского хосписа.
Вопрос:
Можно ли причислить к составу затрат, которые включаются при налогообложении, материальную помощь персоналу, для оплаты детских путевок?
Ответ:
Нельзя. В подпункте 1.3 п.1 ст.131 НК зафиксировано, что материальная помощь не плюсуется к затратам, включаемым при налогообложении.
Размеры штрафов
За неуплату налогов, пошлин на организацию может налагаться штраф (20% от суммы недоплаты, но не меньше чем 10 базовых величин, для ИП – те же 20%, но не меньше 2 базовых величин.