UPD 2018!
Вопрос исчисления подоходного налога актуален для каждого бухгалтера. Подоходный налог — это один из основных налогов в РБ. Он удерживается из доходов граждан и подлежит перечислению в бюджет. Рассмотрим специфику расчета этого важного в жизни каждого плательщика налога в Беларуси.
Действующие ставки подоходного налога
На сегодняшний день в Республике Беларусь актуальны такие ставки ПН:
13% — с суммы начисленных дивидендов;
16% — удерживается с полученных доходов от частной нотариальной деятельности, а также от предпринимательства;
9% — с доходов, связанных с высокими технологиями;
для доходов от предоставления недвижимости в аренду (при условии, если сумма составляет менее 43 660 000 (Сорок три миллиона шестьсот шестьдесят тысяч) рублей в год) – предусмотрены фиксированные суммы налога;
13% — с других видов дохода.
Налоговые вычеты.
При расчете ПН, подлежащего уплате в бюджет, физические лица вправе воспользоваться налоговыми вычетами. Например:
- 730 000 руб. при доходе, сумма которого менее 4 420 000 рублей за месяц.
- 210 000 руб. на каждого иждивенца или несовершеннолетнего ребенка.
- 410 000 руб. на каждого иждивенца или несовершеннолетнего ребенка, предоставляемый вдове (вдовцу), опекуну, или же попечителю.
- 410 000 руб. для родителей 2-х и более детей, или детей инвалидов.
- 1 030 000 рублей (для категории граждан, указанных в п.1 статьи 164 НК).
Правильно учесть все вышеперечисленные вычеты, а следовательно и правильно рассчитать размер налога к уплате, помогут высококвалифицированные специалисты компаний, специализирующихся на предоставлении бухгалтерских услуг.
Обновление в ставках налоговых вычетов 2016 года.
С учетом принятых поправок в 2016 году внесены изменения в размеры налоговых вычетов при исчислении подоходного налога от суммы начисленной заработной платы, а именно
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 года (с учетом изменений и дополнений)
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1.1. в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц;
1.2. в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
1.3. в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на при наличии двух детей до восемнадцати лет и (или) двух иждивенцев.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Пример расчета подоходного налога с применением ставок налоговых вычетов 2015 года.
Рассмотрим алгоритм расчета подоходного налога на простом примере.
Исходные данные: зарплата работника составляет 4 200 000 рублей в месяц, и у него есть двое детей несовершеннолетнего возраста.
Рассчитаем ПН, который должен быть удержан из дохода данного работника налоговым агентом.
Поскольку зарплата данного работника меньше, чем 4 420 000 рублей в месяц, то он имеет право на вычет в размере 730 000 рублей. Помимо этого, вычет положен еще и за каждого ребенка по 410 000 руб. Таким образом, база налогообложения для расчета подоходного налога составляет: 4 200 000 — 730 000 — 410 000 — 410 000 = 2 650 000 руб. Умножаем данную сумму на ставку налога, и получаем: 2 650 000*0,13=344 500 руб. Соответственно, из зарплаты работника предприятие должно удержать 344 500 рублей.
На первый взгляд, все достаточно просто, однако, при возникновении вопросов в расчете подоходного налога, квалифицированное бухгалтерское сопровождение – окажется очень полезным.
Налоговые агенты и их функции
Согласно действующему налоговому законодательству РБ, рассчитывать, начислять, удерживать и перечислять ПН в бюджет должны налоговые агенты. Налоговыми агентами могут выступать как юридические, так и физические лица, которые являются источником выплаты доходов.
Основными функциями налоговых агентов являются:
- Расчет, удержание из доходов и перечисление в бюджет суммы подоходного налога в установленные сроки;
- предоставление в налоговые органы отчетности и других сведений, необходимых для надлежащего контроля за правильностью расчета налога, удержания и перечисления в бюджет.
Дабы избежать погрешностей и неточностей в вычислении подоходного налога, а, следовательно, и возможных штрафов, можно обратиться за помощью к аутсорсингу бухгалтерии. Бухгалтерский аутсорсинг представляет собой удаленное бухгалтерское обслуживание высококвалифицированными специалистами в сфере налогового и бух учета.
Обновление в ставках налоговых вычетов 2018 года.
С учетом принятых поправок в 2018 году внесены изменения в размеры налоговых вычетов при исчислении подоходного налога от суммы начисленной заработной платы, а именно
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 года (с учетом изменений и дополнений)
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1.1. в размере 102,00 белорусских рубля в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620,00 белорусских рублей в месяц;
1.2. в размере 30,00 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
1.3. в размере 57,00 белорусских рублей в месяц на при наличии двух детей до восемнадцати лет и (или) двух иждивенцев.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57,00 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются только при трудоустройству на основное место работы (с внесением записи в трудовую книжку). Совместителям и работающим по договорам подряда налоговые вычеты не предоставляются.